Однородные требования при взаимозачете. Зачет взаимных требований

вы можете скачать на нашем сайте - должен соответствовать строгому перечню требований гражданского законодательства. Изучим основные нюансы составления такого договора.

В чем суть взаимозачета (по контрактам на оказание услуг и поставку товаров)?

Взаимозачет - это договоренность сторон гражданских правоотношений о взаимном прекращении тех или иных обязательств в установленном объеме. Например, если исполнитель выполнил для заказчика работы, в то время как заказчик поставил исполнителю товары, то каждая из сторон может освободить себя от оплаты выполненных другой стороной обязательств в обмен на то, что другая сторона, в свою очередь, также не будет платить за выполненные первой обязательства. Юридически такое условие может быть закреплено в договоре взаимозачета на оказание услуг (или поставку товаров).

Важно при этом, чтобы (ст. 410 ГК РФ):

• обязательства имели признак однородности;
• срок исполнения обязательств к моменту взаимозачета наступил (исключения - если он не указан, подлежит отдельному указанию либо есть основания не соблюдать данное условие по закону).

Взаимозачет не может быть осуществлен, если (ст. 411 ГК РФ):

• обязательство какой-либо из сторон связано с возмещением вреда здоровью, пожизненным содержанием, уплатой алиментов;
• по обязательству какой-либо из сторон истек срок исковой давности;
• заключение договора взаимозачета прямо запрещено законом или договором.

Взаимозачет может быть юридически закреплен не только в договоре, но и в одностороннем порядке - посредством заявления о взаимозачете, составляемом какой-либо из сторон сделки. Но в этом случае стороне, составившей заявление, нужно быть при необходимости готовой доказать в суде, что:

• заявление было однозначно получено контрагентом;
• контрагент не имел возражений на взаимозачет.

Составление двухстороннего договора о проведении взаимозачетане имеет таких недостатков, и многие фирмы используют именно его.

Составляем договор о проведении взаимозачета: на что обратить внимание?

При составлении договора, о котором идет речь, сторонам нужно иметь в виду, что:

1. В соглашении следует обязательно отразить сведения:

• о составе обязательств, которые погашаются в рамках взаимозачета;
• договорах и иных правоустанавливающих документах (актах, накладных, счетах-фактурах), по которым обязательства возникли;
• финансовой величине требований.

2. Желательно привести мотивировочные формулировки, аргументирующие его составление.

Например, указать, что договор составляется в целях упрощения и повышения эффективности расчетов сторон.

3. В соглашении желательно указать, что взаимно зачитываемые требования однородны, и привести главный признак их однородности (например, указать, что зачитываются финансовые обязательства в рублях, однотипные товары в штуках, однотипные услуги в конкретных единицах объема).

4. В договоре желательно отразить остаток задолженности какой-либо из сторон, поскольку он, вполне вероятно, образуется по факту взаимозачета.

Будет уместным указание в преамбуле или иной части договора о том, что он составляется на основании положений ст. 410 и 411 ГК РФ.

Как сделать взаимозачет по разным договорам с одним контрагентом?

Возможен сценарий, при котором контрагент фирмы имеет обязательства перед ней (либо она - перед контрагентом) по двум разным договорам. Это не имеет принципиального значения с точки зрения возможности проведения взаимозачета. Главное - последовательно изложить в соглашении порядок взаимного зачета требований сторон со ссылками на разные договоры, корректно отразить финансовую составляющую.

Как сделать взаимозачет между договорами одного контрагента соответствующим требованиям законодательства? Здесь главное - убедиться, что содержание правоотношений по существу не предполагает препятствий для зачета требований с точки зрения норм ст. 410 и 411 ГК РФ.

Так, препятствием к взаимозачету требований по нескольким договорам с контрагентом может быть неоднородность обязательств, отраженных в разных договорах. Например, если один договор составлен в рублях, а другой - в валюте. В этом случае взаимозачет между договорами одного контрагента осуществить будет нельзя. Для взаимного зачета требований по каждому договору фирме нужно составить отдельное соглашение с контрагентом (при условии, разумеется, что он имеет требования к ней в аналогичной валюте).

Взаимозачет и налоговый учет: нюансы

Налоговый учет правоотношений по взаимозачету обязательств характеризуется тем, что:

1. Факт подписания договора о взаимозачете между организациями не изменяет состава налоговой базы по НДС. Не имеет значения и то, если, к примеру, фирмой был получен аванс от контрагента в счет будущих поставок, и он был зачтен по договору о взаимозачете обязательств, в то время как товары или услуги контрагенту не были поставлены.

2. Проведение взаимозачета не меняет состав налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку при методе начисления доходы и расходы по договору с контрагентом будут признаны еще до взаимозачета. При кассовом методе доходы и расходы будут определены по факту проведения взаимозачета.

3. При упрощенке ситуация аналогична той, что наблюдается при кассовом методе учета доходов и расходов плательщиком на ОСН. Доходы и расходы признаются фирмой на УСН только по факту проведения взаимозачета обязательств с контрагентом.

Образец договора взаимозачета между юридическими лицами вы можете скачать на нашем сайте по ссылке ниже.

Под актом взаимозачета следует понимать документ, предназначенный для урегулирования встречных претензий, которые возникли в результате проведения двух и более сделок. Его применяют при возникновении взаимных денежных обязательств, которые выгоднее погасить, не перечисляя средства друг другу.

Порядок применения акта взаимозачетов прописан в статье 410 Гражданского кодекса РФ. На практике организациями составляется документ установленного образца за подписью всех сторон сделки. Перед тем как его подписать, проводиться сверка всех расчетов и взаимных обязательств. Преимуществом акта взаимозачета является его способность нивелировать возражения другой стороны.

Согласно законодательству, в акт необходимо включить: дату составления, реквизиты участников сделки, основные требования, указание на погашение взаимных обязательств зачетом, печать и подписи сторон. Правильно составленный подобный документ может стать средством оптимизации платежной системы обоих предприятий.

Главные уточнения

Общие моменты

Акт взаимозачета применяется в случае возникновения необходимости сверить общие обязательства одной компании с другой. В договор включаются все долги или только их часть за определенный период времени. Унифицированного образца подобного документа законодательством РФ не утверждено. Юристы все же советуют придерживаться структуры, которая сложилась за время практического применения данного инструмента взаимозачетов.

Нельзя использовать акт взаимного зачета задолженности в следующих ситуациях:

• расходы на пожизненное содержание граждан;
• уплата алиментов;
• компенсация за нанесенный вред здоровью человека;
• одна сторона взаимозачетов проходит по делу ее банкротства.

Подобный документ составляется в двух экземплярах: первый остается в организации, которая инициировала сделку, второй — передается контрагенту. Если в акте были ссылки на сопутствующие документы, например, договора, к нему необходимо приложить их копии.

Правила проведения

Односторонний

Зачет взаимных обязательств может быть произведен по заявлению одной стороны. Законодательством это не запрещено. Особых требований к данному виду документов нет. Достаточно будет соблюдения основных требований, которые выставляются к первичным документам. Отдельной строкой выделяется НДС по каждому обязательству. Это обезопасит от ошибок бухгалтера.

Таким образом, погасить встречные обязательства возможно в одностороннем порядке. Для этого партнера необходимо известить в письменном виде. Инициатор взаиморасчетов должен направить контрагенту заказное письмо с уведомлением для того, чтоб иметь подтверждение о получении письма.

Инструкция по оформлению

Процедура проведения взаимозачетов состоит из нескольких этапов. На первом этапе стороны должны выявить общие задолженности. Лучше всего это сделать при личной встрече ответственных лиц. Такое общение позволит выявить спорные моменты, согласовать их и составить качественный документ за кратчайший срок.

На втором этапе проходят все официальные процедуры по подписанию договора взаимозачетов, где прописаны все требования с указанием финальных сумм и размера НДС. При одностороннем взаимном зачете задолженностей направляется официальное письмо.

Алгоритм составления взаимных зачетов следующий:

1. Сначала необходимо сделать сверку общих расчетов по всей взаимной задолженности. Рациональней совершить подобные сверки по всем договорам и вывести итоговую сумму.
2. Обменяться с партнерскими компаниями актами сверки. Документы обязательно подписываются официальными лицами: главный бухгалтер и директор и заверяются печатью предприятия.
3. Отправить письмо другой стороне о своих планах произвести зачет. Обязательства списываются в меньшем количестве, когда суммы общих задолженностей не одинаковые.
4. Если случай сложный, следует заключить договор о завершении выполнения взаимных обязательств путем составления зачета встречных требований.
5. Денежные обязательства могут быть выражены в разных валютах. Для удобства их следует перевести в одинаковые денежные единицы.
6. Завершают процесс взаимозачетов бухгалтерские проводки. После этого взаимные обязательства считаются завершёнными.

Провести взаимное списание задолженности возможно только при наличии обязательств одной стороны перед другой и наоборот. Общая сумма обязательств может не совпадать. В этом случае зачитывается меньшая сумма задолженности. Акт взаимозачета оформляется после истечения сроков по основному договору между компаниями.

Статья поможет правильно провести и оформить зачет взаимных требований. Одним из способов расчетов между организациями является взаимозачет. Существует договор и акт взаимозачета ().

Условия соглашения проведения взаимозачета

Односторонний зачет возможен при одновременном выполнении трех условий:

1. организации, которые намерены провести взаимозачет, должны иметь друг к другу встречные требования. Это означает, что между ними заключены как минимум два разных договора. В одном из которых организация является дебитором, а в другом – кредитором.
2. встречные требования организаций должны быть однородными.
3. взаимозачет возможен, если срок исполнения встречного однородного требования: уже наступил. Не был указан в договоре. Был определен моментом востребования.

Для зачета достаточно заявления одной из сторон.

Если же требования неоднородны или срок исполнения хотя бы одного из обязательств еще не наступил. Зачет может быть произведен только по соглашению сторон.

Какие встречные требования признаются однородными для проведения взаимозачета

Обязательства признаются однородными, если они предполагают одинаковый способ их погашения. И выражены в одной валюте. Условие о том, что взаимозачет возможен в отношении однородных встречных требований, содержится в статье 410 Гражданского кодекса РФ. Однако само понятие «однородное требование» гражданским законодательством не определено .

В пункте 7 приложения к информационному письму Президиума ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65 сказано. Что законодательство не настаивает на том. Чтобы предъявляемое к зачету требование вытекало из того же обязательства или из обязательств одного вида. Из этого следует, что однородными можно признать обязательства, которые связаны с исполнением разных договоров. Но предполагающих одинаковый способ их погашения. Например, если договоры купли-продажи и подряда. Заключенные между одними и теми же организациями, изначально предполагали денежную форму расчетов. То при соблюдении остальных условий эти организации вправе провести зачет взаимных требований. То есть обязательства покупателя по оплате поставленных ему товаров могут быть зачтены в счет исполнения обязательств заказчика по оплате выполненных для него работ.

Не признаются однородными денежные требования. Одно из которых выражено в рублях. А другое – в валюте. Это связано с тем, что иностранная и российская валюта являются самостоятельными видами имущества (ст. 140, 141 ГК РФ). К аналогичному выводу пришел суд в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 1 декабря 1999 г. № Ф08-2593/99. Поэтому провести взаимозачет по таким договорам невозможно.

к меню

Запрет на взаимозачет

Зачет взаимных требований не допускается по обязательствам:

• в отношении которых истек срок исковой давности;
• связанным с возмещением вреда, причиненного жизни или здоровью;
• связанным с взысканием алиментов;
• связанным с пожизненным содержанием граждан.

к меню

Акт сверки взаимных расчетов между контрагентами

Акт сверки расчетов нужен. Чтобы зачесть взаимные требования с контрагентом. Перед этим составьте акт сверки взаимных расчетов с разбивкой по каждому заключенному договору (если договоров было несколько). Это позволит определить точную сумму задолженности, которая может быть погашена зачетом. Составьте акт в разрезе договоров, заключенных с контрагентом. Это позволит определить точную сумму задолженности, которая может быть погашена зачетом.

к меню

Заявление о зачете взаимных требований

Если у организации есть встречная дебиторка или кредиторка. И вы решили зачесть взаимные обязательства в одностороннем порядке. Для этого достаточно направить контрагенту заявление о зачете. Зачет взаимных однородных требований может быть произведен в одностороннем порядке. Без согласия контрагента (). Зачет может быть проведен и без акта сверки. Но наличие последнего избавляет от рисков оспаривания зачета.

к меню

Как отразить при налогообложении зачет взаимных требований при спецрежиме: УСН, ЕНВД

Порядок расчета налогов при проведении взаимозачета зависит от системы налогообложения. Которую применяет организация. Ниже рассмотрим вариант применения фирмой спецрежимов УСН и ЕНВД.

УСН - упрощенка

Как правило, при многостороннем зачете заключается соглашение о проведении взаимных расчетов. Такое соглашение не является унифицированным бухгалтерским документом. Поэтому его можно составить в произвольной форме с соблюдением требований. Которые предъявляются к первичным учетным документам.

При проведении многостороннего зачета соблюдайте правила. Предъявляемые к зачету встречных требований.

• зачет можно провести только в том случае, если у каждой из сторон зачета наступил срок исполнения обязательства;
• при неравных задолженностях зачет проводится на сумму наименьшей из них;
• соглашение о зачете должно содержать информацию, отражающую обстоятельства проведения зачета.

к меню

Пример отражения в бухучете взаимозачета между тремя организациями. Организации применяют общую систему налогообложения

открыть / закрыть документ для просмотра

12 января ООО «Торговая фирма "Гермес"» отгрузило ЗАО «Альфа» товары на сумму 100 000 руб. (в т. ч. НДС – 15 254 руб.). По условиям договора «Альфа» должна оплатить поставленные товары 15 января.

13 января «Альфа» отгрузила ОАО «Производственная фирма "Мастер"» материалы на сумму 120 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 305 руб.). По условиям договора «Мастер» должен оплатить материалы 16 января.

15 января «Мастер» выполнил для «Гермеса» работы по договору подряда. Стоимость работ – 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.). По условиям договора «Гермес» должен оплатить работы 16 января.

По состоянию на 1 февраля ни одно из перечисленных обязательств по оплате товаров, материалов и выполненных работ не исполнено. Таким образом, «Гермес» одновременно является кредитором «Альфы» и дебитором «Мастера». При этом «Мастер» является дебитором «Альфы» и кредитором «Гермеса». а «Альфа» – дебитором «Гермеса» и кредитором «Мастера».

Стороны договорились о проведении взаимозачета взаимных расчетов. И составили соответствующее соглашение.

Организации проводят зачет на сумму наименьшей задолженности. Величина которой составляет 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.). Операции, связанные с возникновением и погашением взаимных обязательств. Отражены в учете организаций следующим образом.

В учете «Гермеса» сделаны следующие проводки.

Дебет 62 субсчет «Расчеты с ЗАО "Альфа"» Кредит 90-1
– 100 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;

– 15 254 руб. – начислен НДС с выручки от реализации товаров.

Дебет 26 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ОАО "Производственная фирма "Мастер"»
– 76 271 руб. – отражена стоимость работ, выполненных подрядчиком;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ОАО "Производственная фирма "Мастер"»
– 13 729 руб. – отражен «входной» НДС по выполненным работам;

– 13 729 руб. – принят к вычету «входной» НДС по выполненным работам.

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ОАО "Производственная фирма "Мастер"» Кредит 62 субсчет «Расчеты с ЗАО "Альфа"»

– непогашенная дебиторская задолженность «Альфы» составила 10 000 руб. (в т. ч. НДС – 1525 руб.);
– кредиторская задолженность перед «Мастером» погашена взаимозачетом полностью.

Остаток задолженности «Альфа» перечислила «Гермесу» на расчетный счет.

Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты с ЗАО "Альфа"» – 10 000 руб. – поступила оплата за отгруженные товары.

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

Дебет 41 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ООО "Торговая фирма "Гермес"»
– 84 746 руб. – оприходованы приобретенные товары;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ООО "Торговая фирма "Гермес"»
– 15 254 руб. – отражен «входной» НДС по приобретенным товарам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 15 254 руб. – принят к вычету «входной» НДС по приобретенным товарам.

Дебет 62 субсчет «Расчеты с ОАО "Производственная фирма "Мастер"» Кредит 90-1
– 120 000 руб. – отражена выручка от реализации материалов;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 305 руб. – начислен НДС с выручки от реализации материалов.

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО "Торговая фирма "Гермес"» Кредит 62 субсчет «Расчеты с ОАО "Производственная фирма "Мастер"»
– 90 000 руб. – отражено погашение дебиторской и кредиторской задолженности на основании соглашения о проведении взаимных расчетов.

После проведения взаимозачета:

Кредиторская задолженность перед «Гермесом» составила 10 000 руб. (в т. ч. НДС – 1525 руб.);
- дебиторская задолженность «Мастера» составила 30 000 руб. (в т. ч. НДС – 4576 руб.).

Остатки задолженностей стороны погасили друг другу в денежной форме:

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО "Торговая фирма "Гермес"» Кредит 51
– 10 000 руб. – перечислен остаток задолженности за приобретенные товары;

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты с ОАО "Производственная фирма "Мастер"»
– 30 000 руб. – поступила оплата за отгруженные материалы.

В учете «Мастера» сделаны следующие проводки.

Дебет 10 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ЗАО "Альфа"»
– 101 695 руб. – оприходованы приобретенные материалы;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ЗАО "Альфа"»
– 18 305 руб. – отражен «входной» НДС по приобретенным материалам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 305 руб. – принят к вычету «входной» НДС по приобретенным материалам.

Дебет 62 субсчет «Расчеты с ООО "Торговая фирма "Гермес"» Кредит 90-1
– 90 000 руб. – отражена выручка от реализации выполненных работ;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 13 729 руб. – начислен НДС с выручки от реализации выполненных работ.

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ЗАО "Альфа"» Кредит 62 субсчет «Расчеты с ООО "Торговая фирма "Гермес"»
– 90 000 руб. – отражено погашение дебиторской и кредиторской задолженности на основании соглашения о проведении взаимных расчетов.

После проведения взаимозачета:

дебиторская задолженность «Гермеса» погашена зачетом полностью;

кредиторская задолженность перед «Альфой» составила 30 000 руб. (в т. ч. НДС – 4576 руб.).

Остаток задолженности «Мастер» перечислил на расчетный чет «Альфы»:

Дебет 62 субсчет «Расчеты с ЗАО "Альфа"» Кредит 51
– 30 000 руб. – перечислен остаток задолженности за приобретенные материалы.

к меню

В последние несколько лет взаимозачет все чаще встречается в практике хозяйствующих субъектов. Согласно гражданскому кодексу Российской Федерации эта операция представляет собой письменное соглашение между двумя организациями о взаимном погашении однородных по своей сути обязательств.

К этим обязательствам относятся требования по оплате различных товаров, услуг или работ.

Обычно к взаимозачету прибегают тогда, когда невозможно погасить задолженность денежными средствами. Если требования организаций друг к другу одинаковы по виду и объему, то их можно считать взаимно выполненными.

Условия совершения операции

1) Организации, которые собираются провести взаимозачет, обязаны соблюдать следующие правила:

• Во-первых, взаимозачет возможен по двум и более обязательствам;

• Во-вторых, возникающие требования должны быть встречными. Это означает, что каждая организация является и дебитором, и кредитором одновременно для другого участника соглашения, но по разным обязательствам. Каждое из обязательств должно быть подтверждено договором;

• В-третьих, обязательства должны иметь однородный характер. То есть объект, по которому возникают требования, должен быть одним и тем же у обеих сторон соглашения о взаимозачете. В большинстве своем это денежные средства, однако, в частных случаях это могут быть и даже товары. Важно учитывать, что денежные средства должны быть выражены в одной валюте;

• Наконец, должен быть зафиксирован факт возникновения обязательств со встречными требованиями.

2) Существует также правило о сроках исполнения встречного обязательства. Согласно ему проведения взаимозачета возможно, если:

• Срок исполнения наступил;

• Срок не указан в договоре между сторонами;

• Срок определен моментом востребования по обязательству.

Если сроки указаны в официальном договоре, то выполнить операцию взаимозачета возможно лишь по его истечении.

В Гражданском кодексе РФ также упомянуты те требования, которые не могут быть учтены по соглашению о взаимозачете.

3) Операция невозможна, если:

• По обязательству одной из организаций закончился срок исковой давности;

• Требование заключается в возмещении морального и физического вреда здоровью или жизни;

• возникает по вопросам выплаты алиментов;

• Требование о пожизненном содержании граждан.

Также взаимозачет невозможен, если это прописано в договоре между сторонами о поставке товаров, услуг или работ.

На этом список не заканчивается, прочие условия устанавливаются законодательством и имеют частный характер.

4) Проведение операции запрещается, если:

• У одной из участников соглашения не наступили сроки исполнения требований;

• Одна из организаций терпит (официально ведется дело о банкротстве).

Так как в любой организации ведется учет по кредиторской и дебиторской задолженности перед контрагентами, найти возможность проведения взаимозачета довольно просто.

Законодательством установлено, что для выполнения этой операции достаточно заявление только одной стороны. Однако, как показывает практика, взаимозачет осуществляется лишь по обоюдному согласию организаций.

5) Решение о проведении операции оформляется одним из следующих документов:

• Договор о взаимном зачете требований;

• Соглашение о взаимозачете;

• Акт сверки задолженностей взаимного характера.

Перечисленные документы используются в бухгалтерском учете для отражения сделок такого вида.

После принятия решения о выполнении взаимозачета, организации согласуют денежную сумму задолженности. Только после этого стороны ставят свои подписи в акте о взаимозачете.

Оформление документов

1) Для операции взаимозачета заполняется соответствующий акт, в котором обязательно указываются следующие данные:

• Документы, которые служат основанием для появления взаимной задолженности;

• Сумма общей задолженности участников сделки, выраженная в одной валюте.Обязательно должен быть выделен НДС;

• Часть задолженности, которую стороны погашают способом взаимозачета. Выделение НДС также обязательно.

2) На акте должны присутствовать подписи ответственных лиц со стороны участников соглашения.

Если по какой-то причине одна из организаций не может подписать акт, то другая организация отправляет уведомление о взаимозачете. В уведомлении должны быть указаны основания возникших обязательств (реквизиты договоров), сроки и суммы, в рамках которых осуществляется взаимный зачет требований.

Строгой формы заявление по этой операции не имеет, потому стороны могут составлять его в произвольной форме.

3) Уведомление – обязательный документ для обеих организаций. Это обуславливается рядом причин:

• Акт служит основанием для отражения операции взаимозачета в бухгалтерском учете;

• Взаимный зачет требований должен быть учтен у обеих сторон. Это требование существует для того, чтобы предотвратить проблемы по части уплаты налогов;

• Если одна из сторон не получает уведомления о взаимозачете, то она имеет полное право подать в суд на взыскание суммы задолженности со своего контрагента.

Частичный зачет требований

Эквивалентные обязательства – довольно редкий случай в практике хозяйствующих субъектов.

По этой причине провести полный зачет не получается. В этом случае законодательство предусматривает возможность выполнения операции о частичном зачете требований.

Это означает, что взаимозачет можно провести в объеме наименьшей задолженности одной из сторон.

В деятельности коммерсанта достаточно часто возникают ситуации взаимных задолженностей с контрагентом. Однако наличие взаимных долгов по принципу «ты - мне, я - тебе» может быть небезопасно. В сложных экономических условиях, когда многие хозяйствующие субъекты находятся на грани несостоятельности, возможна ситуация, при которой оплатив свои долги, предприниматель не сможет взыскать по встречным обязательствам. Ведь в соответствии с законом о банкротстве зачесть встречные обязательства можно, только соблюдая очередность удовлетворения требований кредиторов. Поэтому ­рекомендуем проводить зачеты своевременно. Как это сделать, мы и ­расскажем.

Что такое зачет?

В соответствии с положениями ст. 410 ГК РФ зачет - это один из способов прекращения обязательств. Более того, это один из самых удобных способов. Он позволяет значительно упростить механизмы расчетов между контрагентами, исключив из них фактическую передачу вещей или переводы денежных средств. Если требования сторон друг к другу равны по своему объему, они взаимно погашаются. Если же они не ­пропорциональны, то после проведения зачета большее из них ­уменьшается.

Однако в ряде случаев зачет требований невозможен. Согласно ст. 411 ГК РФ запрещен зачет следующих требований:

• о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
• о взыскании алиментов;
• о пожизненном содержании.

Список является открытым. Расширить его могут как законодатели, так и сами стороны в рамках заключаемых друг с другом договоров. Кроме того, невозможен зачет просроченных требований, то есть тех, по которым истек срок исковой давности, при условии, что сторона, по требованиям которой уже наступила просрочка, заявит о своем нежелании совершить зачет.

Обязательства, подлежащие зачету, могут исходить как из одного, так и из разных договоров. Например, по договору поставки покупатель обязан оплатить полученный товар, но, поскольку товар поставлен с просрочкой, продавец обязан оплатить штраф. Другой пример: между предпринимателем и организацией заключены два договора: один - поставки, а второй - подряда. По одному из них бизнесмен выступает продавцом, а по другому? заказчиком работ. Соответственно, по первому он должен получить оплату за товар, а по второму - оплатить полученный результат работ.

Для проведения зачета необходимо исполнение следующих условий:

1. Однородность обязательств сторон. На практике это обычно означает, что каждая из сторон должна другой денежные средства. Например, один из предпринимателей оказал другому услуги, а второй отгрузил ему товар. Оба договора фактически исполнены, акты оказания услуг подписаны без возражений, товар передан по накладным в полном объеме, соответственно, стороны имеют однородные по своей природе обязательства - оплатить определенную договорами денежную сумму. При этом, как в нашем примере, первоначальные обязательства могут вытекать из разных типов договоров.
2. Наступление срока исполнения обязательств. Для иллюстрации вернемся к нашему примеру: один предприниматель поставил другому товар на условиях полной его оплаты в течение трех дней с момента передачи. Второй оказывает услуги по уборке офиса, при этом оплата в его адрес производится один раз в квартал: в течение 20 дней с момента подписания акта обеими сторонами. Если поставка товара имела место в середине квартала, а значит, срок оплаты по ней наступает за два месяца до срока оплаты за услуги по уборке помещений, стороны не смогут провести зачет. Коммерсанту, оказывающему услуги, необходимо будет договориться либо об изменении срока платежа по договору ­поставки или договору оказания услуг, либо оплатить ­полученный ­товар.
3. Наличие официального письменного заявления одной из сторон о зачете. Оно должно быть вручено второй стороне под личную подпись. На необходимость вручения заявления о зачете особо обращает внимание Президиум ВАС РФ в п. 4 информационного письма от 29.12.2001 № 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований» (далее - Информационное письмо № 65). В нем описана классическая ситуация, когда письмо вернулось отправителю как невостребованная корреспонденция. Суд в этой ситуации посчитал, что поскольку заявление о зачете стороной по сделке получено не было, то и зачет не состоялся. Соответственно, надо стремиться к личной передаче заявления. Если это невозможно, необходимо использовать такие способы доставки, которые позволяют однозначно установить дату получения заявления о зачете второй стороной (письма с ­уведомлением о ­вручении, ­курьерские службы и т.п.).

«Хитрые» аспекты взаимозачета

Для грамотного оформления документов о зачете необходимо помнить о нескольких практических нюансах данной процедуры. Прежде всего зачет можно оформить двумя путями: первый - классическое уведомление о факте зачета, второй - соглашение о зачете, подписанное обеими сторонами обязательств. Каждый из этих вариантов имеет свои плюсы и минусы. Первый проще в оформлении и занимает меньше времени, поскольку не требует согласований сторон. Второй исключает возможное недопонимание между контрагентами и позволяет исчерпывающе определить отношение сторон к сделке. Кроме того, если одно из обязательств просрочено, а, как мы помним, это может быть препятствием к зачету, одностороннее заявление стороны, у которой еще не истек срок исковой давности по обязательству, не может застраховать от возникновения спора в дальнейшем. Заключенное в этом случае двустороннее соглашение может рассматриваться, с одной стороны, как отказ стороны от своего права заявить об истечении сроков исковой давности, а с другой - как признание стороной наличия долга (то есть происходит изменение срока исковой давности). Следовательно, зачет становится полностью легитимным. При этом, в силу своей природы, зачет не становится двусторонней сделкой, поскольку для его совершения всегда достаточно воли только одной из сторон. Поэтому, с формальной точки зрения, соглашение о зачете представляет собой удобный способ оформления встречных заявлений сторон в одном документе. Подписание единого документа снимает еще один риск: такие соглашения подписываются, как правило, первыми лицами компании, то есть теми, кто заведомо представляет ее интересы перед контрагентами. При возникновении спора это уменьшает вероятность отказа контрагента от факта зачета на том основании, что уведомление о зачете не было получено либо было получено неуполномоченным лицом. Руководствуясь логикой хозяйственного оборота, мы рекомендуем всегда, когда есть такая возможность, заключать соглашения о зачете и подписывать его обеими сторонами сделки.

При подготовке документов необходимо помнить, что момент зачета определяется сроком истечения того обязательства, которое наступает позднее. Поясним на примере.

Пример 1

Свернуть Показать

Между бизнесменами заключены два договора: поставки и займа. ИП И.А. Петров должен поставить ИП В.В. Локтеву офисную мебель. Кроме того, Локтев предоставил Петрову денежный заем согласно договору. Срок возврата денежных средств по договору займа - 31.03.2015. Срок оплаты за поставленный товар - 01.03.2015. Обе стороны просрочили исполнение своих обязательств. Петров передает Локтеву заявление о зачете встречных однородных требований 30.04.2015. В данном случае обязательства будут считаться прекращенными 31.03.2015. При этом оплата по договору поставки будет считаться просроченной, и Петров, помимо зачета, может потребовать от ­Локтева оплатить неустойку по договору поставки за период с 1 по 31 марта.

К сведению

Свернуть Показать

Если встречные требования являются однородными, срок их исполнения наступил и одна из сторон сделала заявление о зачете, то обязательства считаются прекращенными в момент наступления срока исполнения того обязательства, срок исполнения которого наступил позднее, и независимо от того, когда было сделано или получено заявление о зачете.

В большинстве случаев требования к зачету имеют разный размер, разные периоды возникновения и разные правовые основания. Поэтому в итоге образуется некий остаток долга. Его размер необходимо фиксировать очень четко, поскольку он может рассматриваться как признание наличия долга. Соответственно, меняется и срок исковой давности по обязательству. Кроме того, необходимо помнить, что в рамках сложившейся судебной практики при недостаточности суммы встречного требования для прекращения зачетом всех обязательств, возникших из нескольких договоров, прекращенным считается обязательство по договору, срок исполнения которого наступил ранее, если иное не указано в заявлении о зачете (п. 19 Информационного письма № 65). Судьи считают, что поскольку гражданское законодательство не содержит норм, регулирующих случаи недостаточности суммы встречного требования должника для прекращения зачетом всех его обязательств по нескольким договорам, в силу п. 1 ст. 6 ГК РФ необходимо применять аналогию закона. В качестве базисной нормы суды должны руководствоваться ст. 522 ГК РФ, из которой следует, что в случае недостаточности исполнения для прекращения обязательств по всем договорам погашаются ­обязательства по договору, срок исполнения которого наступил ранее.

Все это говорит о том, что и в заявлении о зачете, и в соглашении о зачете необходимо максимально точно определить обязательства каждой из сторон; указать основания возникновения обязательств, суммы обязательств, срок наступления исполнения по каждому из них; определить, какие обязательства погашаются зачетом, и остаток долга одной из сторон. Отсутствие полной информации может привести к возникновению разногласий в дальнейшем.

При направлении контрагенту заявления о зачете следует помнить, что отыграть назад его будет очень сложно. Гражданское законодательство не предусматривает возможности восстановления правомерно и обоснованно прекращенных зачетом обязательств при отказе от сделанного стороной заявления о зачете. Единственным вариантом вернуть ситуацию в первоначальное состояние может быть признание судом зачета недействительным. Такое признание возможно по основаниям, предусмотренным гражданским законодательством для признания ­недействительными сделок (абз. 2 ст. 9 ГК РФ).

Как мы уже отмечали, стороны могут запретить или ограничить возможности зачета, заключив соответствующее соглашение. Как правило, положения об этом включаются в договор между сторонами. Для чего это может понадобиться? Обычно это делается для ограничения свободы действий одной из сторон. Запрет зачета ведет к невозможности совершения его в одностороннем порядке, следовательно, ограничивает волю каждой из сторон необходимостью согласовывать свои действия с другой. Из практики можно вспомнить договоры аренды офисных или торговых площадей. Такие договоры, как правило, предусматривают большое число штрафных санкций для арендатора, а поскольку у арендодателя постоянно есть некий «запас обязательств» в виде обеспечительного депозита или предоплаты, велик риск, что штрафы будут взыскиваться в уведомительном порядке. Запрет зачета в таком договоре может значительно облегчить жизнь арендатора. При этом надо понимать, что подобный запрет не делает его невозможным. Для отдельных случаев стороны могут составить соглашение о зачете, которое может быть рассмотрено как дополнительное соглашение к договору аренды, регулирующее конкретную ситуацию.