Кто может сдавать упрощенный баланс? Как заполнить упрощенный бухгалтерский баланс? Преимущества упрощенной формы бухгалтерского баланса.

Совсем недавно законодатель разрешил нам сдавать упрощенный бухгалтерский баланс. Министерством финансов разработаны облегченные формы и в 2013 году фирмы могли воспользоваться ими, когда сдавали отчетность за 2012 год.

Баланс по упрощенной форме за 2016 год могут сдавать не все компании, а только те, которые относятся к субъектам малого предпринимательства. Это очень удобно, так как баланс для малых предприятий за 2016 год может содержать гораздо меньшее количество форм по сравнению с традиционной полной формой бухгалтерской отчетности. Небольшая компания сама может решить, что ей удобнее – полноценный отчет или его упрощенная версия. Выбранный способ надо отразить в действующей учетной политике.

Кто сдает упрощенный бухгалтерский баланс

По облегченной форме может сдаваться баланс малого предприятия за 2016 год. Также воспользоваться подобным правом могут компании, принимающие участие в реализации инновационного проекта «Сколково», некоммерческие предприятия.

К малым предприятиям можно отнести юридические лица:

• со среднесписочной численностью сотрудников не более 100 человек. Напомним, что среднесписочная численность отличается от списочной численности. Порядок расчета закреплен в законодательном акте госстатистики (приказ от 28.10.13 №428);
• у которых доход от их коммерческой деятельности не превышает 800 млн рублей.
• по иным основаниям, содержащимся в п.1.1. ст.4 закона №209-ФЗ.

Баланс по упрощенной форме не может сдаваться компаниями, у которых предусмотрен обязательный аудит отчетности (сюда попадает любое акционерное общество, так как для них аудиторское заключение необходимо), строительные и жилищные кооперативы, микрофинансовые предприятия, госучреждения, нотариальные конторы, адвокаты, партии и ряд других.

Как составить баланс малого предприятия

Бухгалтерский баланс малого предприятия формируется в соответствии с приложением к Приказу № 66н, утвержденному Минфином 02 июля 2010 г. Помимо показателей за отчетный год, в нем указываются показатели за два предыдущих года, для этого предусмотрены специальные столбцы, куда заносятся данные на конец года.

Форма по ОКУД 0710001 (бухгалтерский баланс для малых предприятий имеет сейчас именно такой номер) используется для отчетности за текущий 2016 год, а также за 2015. До этого использовалась другая форма, которая применялась с 2012 по 2014 годы.

Баланс для малых предприятий 2016 включает в обязательном порядке две формы – сам бухгалтерский баланс (форма 1) и отчет о финансовых результатах (форма 2). Если компания посчитает нужным предоставить больше форм для раскрытия недостающих сведений, то это допускается.

Компании, использующие форму по ОКУД 0710001, указывают данные крупно без детализации по статьям, так как данная форма отражает более общие показатели и количество строк в форме значительно меньше.

Неважно, какую систему налогообложения выбрала фирма, возможно и УСН , всем без исключения необходимо отчитываться перед госорганами и составлять годовую бухгалтерскую отчетность.

Вне зависимости от того какой выбран объем предоставляемой отчетности – полная или упрощенная, требуется соблюдение законодательных сроков ее представления . За 2016 год сдается до 31 марта 2017 года (четверг). При пропуске законного срока следуют значительные штрафы . Так как подаем отчетность в обязательном порядке в два госоргана - это налоговая инспекция и органы статистики, то и штрафы разные. В первом случае придется уплатить по 200 рублей за каждый вовремя не представленный документ, во втором случае предусмотрена ответственность от 3000 до 5000 рублей.

Когда деятельность не ведется, фирмы все равно должны сдать нулевую отчетность , в противном случае штрафы их ждут такие же.

Как заполнить упрощенный бухгалтерский баланс 2016?

По каждой из строк баланса приводятся показатели за 3 года, если какой-то показатель отсутствует, то ставится прочерк. Код в строке проставляется в зависимости от того, чей удельный вес в составе этого укрупненного показателя наибольший. К примеру, если у компании на конец отчетного периода больше всего дебиторской задолженности, то в строке «Финансовые и другие оборотные активы» в балансе проставляется код 1230 (см. пример заполнения баланса для малого предприятия ниже).

Упрощенный баланс для малых предприятий: инструкция по заполнению

Начнем с Актива баланса . Он состоит из пяти разделов и валюты баланса по разделу Актив (строка 1600). В Активе отражается все имущество компании, которое делится на оборотные и внеоборотные активы.

В строке «Материальные внеоборотные активы » отражаются данные об основных средствах . Это могут быть здания, сооружения, транспорт и т.п. Сюда заносится сальдо счетов 01 и 03 за вычетом сальдо 02 счета, а также прибавляются расходы по незавершенному строительству (счет 08).

В строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы » формируется стоимость нематериальных активов (к ним относятся: научные труды, произведения искусства, программы для ЭВМ, изобретения и т.п.), отражаются остатки по депозитам (счет 55), долгосрочные вложения (счет 58), а также сальдо по дебету по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.

Заполнение строки «Запасы » упрощенного бухгалтерского баланса не отличаются от общепринятого заполнения бухгалтерской отчетности. В запасах учитывается стоимость сырья и материалов, не переданных в производство, а учтенных по дебету счетов 10, 15, 16, стоимость готовой продукции, отраженной по дебету счетов 43 и 45, размер издержек на незавершенное производство, учтенных на счетах 20,23,29 и т.п.

В строке «Денежные средства и денежные эквиваленты » указывается наличие денежных средств компании в российских рублях и иностранной валюте, которые имеются на счетах либо в кассе предприятия, а также денежные эквиваленты. Отражается сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55 (кроме сумм, отражаемых по строкам 1170 и 1240), 57.

Строчка «Финансовые и другие оборотные активы » отображает информацию о краткосрочных финансовых вложениях (счет 58), о дебиторской задолженности, предъявленном НДС, но не принятом к вычету, сумме акцизов и других оборотных активов организации.

В валюте актива – это строка 1600, указывается сумма всех показателей, рассмотренных выше. Она отражает все имуществом компании.

Пассив упрощенного баланса состоит из 6 разделов и отражает источники формирования средств компании. Источники бывают в виде собственных средств, они отражаются в строке «Капитал и резервы » и включают информацию об уставном и добавочном капитале, о резервном фонде и нераспределенной прибыли. Сюда заносятся данные по счетам 80 (за минусом дебетового сальдо счета 81), 82, 83 и 84.

Также компании привлекают заемные денежные средства, которые зафиксированы в строке «Долгосрочные заемные средства ». Здесь находится задолженность по долгосрочным кредитам и займам (счет 67). Под долгосрочными понимаются обязательства со сроком погашения более 1 года. В данной строке отражается сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76. И есть еще «Краткосрочные заемные средства», на нем отражается остаток по счету 66.

Название строки «Кредиторская задолженность » полностью раскрывает ее суть. Здесь содержатся показатели кредитового сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.

Строка «Другие краткосрочные обязательства » вполне может не заполняться, если уже указана вся информация.

Показатель строки 1700 отражает общую величину пассивов организации. Результаты Актива и Пассива должны быть равными.

Образец заполнения бухгалтерского баланса 2016 для малых предприятий

Бухгалтерский баланс при УСН за 2018 год обязательный для сдачи. Компании могут использовать либо стандартный бланк, либо упрощенную форму. Правда упростить отчетность могут не все. Как составить отчетность и пример заполнения баланса для УСН в 2019 году смотрите в статье.

Срочная новость:

Надо ли сдавать бухгалтерский баланс за 2018 год при УСН на ООО

Организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения, обязаны вести бухучет (ст. 2 Федерального закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ). А по данным бухгалтерского учета составляют бухотчетность. Но поскольку многие компании на УСН подпадают под критерии малого предприятия, они вправе выбирать упрощенные бланки бухотчетности.

Бухгалтерскую отчетность организации, применяющие упрощенку, должны составлять и сдавать на общих основаниях . Формы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н.

Исключение предусмотрено только для малых предприятий . Такие организации вправе применять упрощенные способы ведения бухучета и могут составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность по специальным формам .

Баланс за 2018 год упрощенцы могут сдавать в налоговую как на бумаге, так и электронно. От численности сотрудников это не зависит (письма Минфина России от 11 июня 2015 г. № 03-02-08/34055 и ФНС России от 7 декабря 2015 г. № СД-4-3/21316). Поэтому компания может выбирать: отчитаться лично, по почте или через интернет. Срок сдачи документов остался прежним - не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Отчетность за 2018 год надо представить не позднее 1 апреля 2019 года.

По какой форме упрощенцам сдавать баланс

Типовая форма бухгалтерского баланса для ООО утверждена приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н - она в приложении № 1 к этому приказу.

Годовая бухгалтерская отчетность состоит из баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Приложения — это три отчета: об изменениях капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании средств, а также пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах. Аудиторское заключение в состав бухгалтерской отчетности не входит (письмо Минфина России от 30 января 2013 г. № 03-02-07/1/1724).

Вы ведете учет в компании, которая является малой? В таком случае у вас есть два варианта того, как можно представлять отчет - в сокращенном виде или по общим правилам наравне со всеми.

Образец заполнения баланса за 2018 год

Как исправлять баланс

В бухгалтерском учете исправлять ошибки нужно по разным правилам в зависимости от того, являются эти ошибки существенными или нет. Но малые предприятия могут любые ошибки, которые выявили после утверждения бухгалтерской отчетности, исправлять как несущественные (п. 9 ПБУ 22/2010). Если закрепить такое правило в учетной политике, то все ошибки можно будет исправлять в текущем периоде. То есть в том, в котором их выявили (п. 14 ПБУ 22/2010).

Возможная формулировка об исправлении ошибок: «Организация исправляет существенные ошибки, выявленные после утверждения годовой бухгалтерской отчетности, записями за текущий период по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце, в котором выявлена ошибка, без ретроспективного пересчета».

Как компании на УСН могут упростить баланс 2018 года и другую бухотчетность

Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах малому предприятию можно сдавать как по общеустановленным, так и по специальным формам.

Малые предприятия могут применять специальные упрощенные формы бухгалтерской отчетности. Формы Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах для субъектов малого бизнеса приведены в приложении 5 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. Это следует из части 4 статьи 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

О том, как составить бухгалтерскую отчетность субъекту малого бизнеса по специальным формам,:

• Порядок заполнения Бухгалтерского баланса малым предприятием ;
• Порядок заполнения Отчета о финансовых результатах малым предприятием .

Вместе с тем, может возникнуть ситуация, когда в отчетности нужно указать дополнительные сведения для оценки финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Если упрощенные формы не содержат необходимых граф, дополнений в них не вносите. Используйте для этого общеустановленные формы.

Ведь малые предприятия вправе формировать представляемую бухгалтерскую отчетность в соответствии с пунктами 1-4 приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н (т. е. в общеустановленном порядке). Поступать так позволяет абзац 2 подпункта «б» пункта 6 приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н. Это означает, что субъекты малого предпринимательства могут сдавать Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах по основным формам, приведенным в приложении 1 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. При этом данные формы могут содержать только укрупненные показатели по группам статей, то есть без детализации по статьям.

Это указано в подпункте «а» пункта 6 приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н. Аналогичные разъяснения приведены в письме ФНС от 29.05.2015 № ГД-3-3/2180 в отношении электронных форматов отчетности.

Таким образом, организация самостоятельно определяет, по каким формам сдавать Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах.

Отчет о движении денежных средств, Отчет об изменениях капитала, Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах малые предприятия вправе не сдавать. Однако эти отчеты все же придется составить, если важная информация о финансовом положении или результатах деятельности предприятия не отражена в Бухгалтерском балансе или Отчете о финансовых результатах. Отметим, что инспекторы на местах могут потребовать представить машиночитаемые формы бухгалтерской отчетности.

При этом при составлении упрощенной бухгалтерской отчетности в 2018 году малые предприятия руководствуются следующим подходом:

• в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);
• в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Упрощенные формы отчетности

Упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств для малых предприятий 2017-2018 утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н .

Когда сдавать упрощенную отчетность

Особенности в сроках представления годовой бухгалтерской отчетности для малых предприятий законом не предусмотрены. Как и все организации, не позднее 31 марта они обязаны представлять годовую отчетность по своему месту нахождения:

• в налоговую инспекцию (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ);
• территориальный орган статистики (ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Если 31 марта совпадет с выходным днем, сдать отчетность можно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

За 2016 год сдать годовую отчетность малые предприятия должны были не позднее 31.03.2017.

За 2017 год сдать годовую бухгалтерскую отчетность малые предприятия должны не позднее 02.04.2018.

Упрощенная бухгалтерская отчетность: кто сдает

Составление упрощенной бухгалтерской отчетности - это своего рода послабление, которое предоставляется далеко не всем. У бухгалтеров периодически возникают вопросы об упрощенной бухгалтерской финансовой отчетности, кто сдает ее и при каких условиях. Однако чтобы ответить на вопрос, кто сдает упрощенную бухгалтерскую отчетность, а точнее, кто имеет право сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность, необходимо определиться с тем, у кого вообще есть право на упрощенный бухучет. И связь здесь прямая: кому можно сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность, им же можно вести и упрощенный бухучет. Но это далеко не значит, что если у вас есть право вести упрощенный учет, вы должны его вести и обязаны сдавать только упрощенную финотчетность. Вы по-прежнему можете вести бухгалтерский учет в полном объеме и, соответственно, представлять полный комплект бухгалтерской отчетности. И даже если вы применяете упрощенный бухучет, сдавать весь комплект бухгалтерской отчетности вам никто не может запретить.

Какие организации сдают упрощенную бухгалтерскую отчетность?

Вести упрощенный бухучет и готовить финансовую отчетность в упрощенном формате в 2018 году имеют право лица, перечисленные в ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» :

• некоммерческие организации;
• организации-«Сколковцы».

В указаны те хозяйствующие субъекты, которые не вправе вести упрощенный бухучет. К ним относятся:

• организации, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательному аудиту;
• жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
• кредитные потребительские кооперативы;
• микрофинансовые организации;
• организации государственного сектора;
• политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;
• коллегии адвокатов;
• адвокатские бюро;
• юридические консультации;
• адвокатские и нотариальные палаты;
• некоммерческие организации, внесенные в реестр иностранных агентов.

Указанный выше перечень в отношении упрощенной бухгалтерской отчетности 2017-2018 (кто может сдавать ее, а кому такое право не предоставлено) является закрытым. При этом нужно руководствоваться ч. 4 с учетом требований ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ . Это значит, что ответить утвердительно на вопрос, может ли НКО сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность, нельзя, руководствуясь лишь ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ , где указано, что некоммерческие организации относятся к тем, кто сдает упрощенную бух отчетность. В частности, нужно проверить, не относится ли такая НКО к некоммерческим организациям, включенным в реестр НКО, выполняющих функции иностранного агента. Если относится, то вести упрощенный бухучет такой организации нельзя.

А может ли ломбард сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность? Здесь уже нужно знать лишь то, относится ли такая организация к субъектам малого предпринимательства. Ведь прямого запрета на упрощенную отчетность в отношении ломбардов в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ нет.

Однако все необходимые расчеты суммы единого налога организации осуществляют самостоятельно.

Поэтому нужно разобраться, что такое форма нулевого баланса и надо ли сдавать бухгалтерский баланс при УСН.

Основные моменты

Начиная с 2011 года, законодатель утвердил новый порядок подачи отчетности, согласно с которым малые предприятия, включая СНТ, также обязаны вести бухгалтерский учет и отчитываться в Росстате.

Исключением являются те организации, у которых совокупный годовой оборот денег не превышает 3 млн. руб. Также не затронули законодательные реформы индивидуальных предпринимателей.

В их обязанности входит только ведение , а также документальное отображение основных средств.

Однако не стоит забывать о максимально допустимой сумме годового дохода, которая не должна превышать 60 млн. руб.

Так как в случае превышения этой суммы налогоплательщики утрачивают право на применение УСН и автоматически переходят на общую систему налогообложения.

Как следствие объем, и порядок подачи отчетной документации также изменяется. Упрощенная форма баланса закреплена .

В указанном распоряжении также можно найти форму и .

При этом предприятие самостоятельно решает, какую форму отчетности ему подавать, упрощенную или классическую. Единственным условием является отображение принятого решения в .

Если способ ведения бухучета был изменен, тогда малое предприятие в отличие от крупных организаций может не производить перерасчет показателей за прошлые периоды.

Сдаваемая отчетность

Бухучет необходимо вести следующим налогоплательщикам:

1. Предприятиям, у которых организационно-правовая форма юридического лица ООО или АО. Так как они в процессе хозяйственной деятельности должны произвести расчет дивидендов исходя из полученной прибыли, которая отображается в .
2. Организациям, у которых об этом есть прямая ссылка в учредительных документах.
3. Юридическим лицам, применяющим одновременно УСН и ЕНВД. При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный бухгалтерский учет по всем видам деятельности, где применяются различные системы налогообложения.
4. Предприятиям являющимися эмитентами ценных бумаг, которые размещены публично.

Также организации или ИП могут составлять баланс и вести бухучет для собственных нужд, чтобы более точно определять реальное положение вещей.

При этом для составления баланса малые предприятия могут использовать книгу учета доходов и расходов.

Заниматься формированием отчетности организации могут самостоятельно или путем привлечения профильных специалистов.

На вопрос, что указывать при составлении документа, рекомендуется ознакомиться с .

Что касается сроков сдачи ежегодной отчетной документации, то она представляется в налоговый орган не позже трех месяцев по истечении отчетного периода ().

Другими словами, налогоплательщику нужно отчитаться до 31 марта того года, что следует за отчетным периодом.

Аналогичные требования установлены для подачи бухгалтерской (финансовой) отчетности в отделение статистики ().

Если грачиный срок для сдачи документов выпал на выходной день, тогда отчетность можно сдать в первый рабочий день.

Но, нужно ли сдавать отчетность предприятиям, которые были созданы после 30 сентября, знают далеко не все налогоплательщики. Тогда как они должны отчитываться по истечении следующего календарного года.

При этом отчетная документация сдается такими налогоплательщиками на общих основаниях. Также организации обязаны сдавать и вести книгу учета доходов и расходов.

К числу дополнительной отчетной документации можно отнести:

1. Отчетность в ПФ РФ.

Какова роль баланса

Бухгалтерский баланс помогает увидеть реальное финансовое состояние организации. Другими словами, этот документ отображает успешность или убыточность предприятия за определенный период времени.

Баланс является основной формой бухгалтерской отчетности и оформляется в виде таблицы, где описывается имущество налогоплательщика, а также долги организации. При этом финансовые показатели отображаются в денежном эквиваленте.

Если у налогоплательщика остановлены деятельность и по итогам отчетного периода нет прибыли или убытков, тогда он составляет нулевой баланс.

По большому счету составление бухгалтерского баланса нужно самой организации. Благодаря этому документу компания может увидеть, настолько эффективно она развивается, включая продуктивность партнерских взаимоотношений.

Также на основании баланса контрагенты организации смогут определить, настолько благонадежен их потенциальный партнер.

Например, по бухгалтерскому балансу банк сможет определить кредитоспособность будущего заемщика и установить максимальный размер займа.

Нормативная база

Вопрос налогообложения организаций регулируется Налоговым кодексом. Единые требования к бухгалтерскому учету закреплены положениями ФЗ «О бухгалтерском учете».

Упрощенная форма бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина. Формуляр налоговой отчетности закреплен .

Тогда как книга учета доходов и расходов разрабатывалась . Формы статистической отчетности утверждены .

Порядок сдачи баланса при упрощенке

Бухгалтерский баланс за прошедший год должен быть подан в налоговую службу не позже 31 марта. Второй экземпляр отчетности должен быть направлен в органы статистики.

В случае непредставления отчетности или несвоевременного предоставления налоговая служба может привлечь организацию, а также ее должностных лиц к ответственности.

Чтобы избежать недоразумений, можно воспользоваться услугами профильных организаций, что подготовят всю необходимую документацию или восстановят бухгалтерский учет.

Как правило, перед составлением баланса бухгалтер должен подвести итоги хозяйственной деятельности предприятия и закрыть счета бухгалтерского учета, согласно с которыми определяется финансовый результат компании.

Формирование документа

При составлении бухгалтерского баланса налогоплательщики должны обязательно учитывать финансовые показатели организации, а также результаты ее хозяйственной деятельности.

Заголовок документа должен содержать следующие данные:

• дату составления бухгалтерского баланса;
• наименование юридического лица;
• код ОКПО;
• ИНН налогоплательщика;
• вид экономической деятельности согласно ОКВЭД;
• организационно-правовую форму предприятия;
• единицу измерения, используемую в бухгалтерском балансе (млн. руб.);
• месторасположение юридического лица.

Финансовые показатели отображаются в виде таблицы. Здесь налогоплательщику необходимо отобразить:

• наименование основных показателей бухгалтерского баланса;
• данные по состоянию на 31 декабря текущего отчетного периода, а также показатели за два предыдущих календарных года.

Отдельно в бухгалтерском балансе содержаться колонки актив и пассив. Актив баланса включает следующие показатели:

• материальные и нематериальные внеоборотные активы;
• запасы организации;
• денежные средства и их эквивалент;
• другие оборотные активы;
• баланс.

Тогда как пассив баланса содержит:

• капитал и резервы;
• долгосрочные займы;
• иные длительные обязательства;
• краткосрочные кредиты;
• наличие кредиторской задолженности;
• иные краткосрочные обязательства.

Как видно, при заполнении соответствующих полей организация может провести сравнение баланса с предыдущими отчетными периодами.

Что касается отчета о финансовых показателях, то его вступительная часть заполняется по тем же правилам, что и бухгалтерский баланс.

Тогда как в таблице нужно отобразить:

• наименование показателя;
• ведомости за отчетный период и за предыдущий календарный год.

Сам отчет включает следующие показатели:

• выручку;
• издержки, связанные с обычной деятельностью;
• проценты, подлежащие уплате;
• иные доходы и расходы;
• налог на прибыль
• убытки организации.

При этом расходы по займам малые организации могут относить к прочим издержкам.

Пример составления

Актив баланса:

Пассив баланса:

Как заполнить отчет о финансовых результатах можно посмотреть ниже:

Отдельно стоит разобраться, что означает кодировка:

Расчет делается следующим образом:

Образец пояснительной записки

Здесь налогоплательщики объясняют те цифры, которые были отображены в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых показателях организации.

При этом может возникнуть вопрос, сдается ли баланс без . Как показывает практика, от подачи пояснительной записки освобождены только малые государственные предприятия.

При этом документ должен содержать следующие разделы:

• ведомости о юридическом лице.
• учетная политика предприятия.
• данные об основных активах и существующих обязательствах организации.
• оценка структуры баланса компании.
• данные об аффилированных лицах.
• совместная деятельность организации.

Первый раздел предназначен для отображения названия и организационно-правовой формы субъекта хозяйственной деятельности.

Кроме того, налогоплательщик должен указать адрес нахождения организации, данные относительно учредителей и размер уставного фонда.

Если предприятие получало лицензии или другие разрешения на осуществление определенных видов деятельности, тогда данные об этих документах, должны быть отображены в первом разделе.

Из финансовых показателей указывается только сумма налогов, уплаченных в отчетном периоде и среднегодовая численность работников предприятия. Если налогоплательщик проводил аудит, тогда в записке нужно указать его реквизиты.

Во втором разделе описывается содержание учетной политики налогоплательщика, включая внесенные на протяжении года изменения и их причину.

Третий раздел используется для раскрытия следующей информации:

• об основных средствах;
• по объектам недвижимости;
• о наличии кредитов по ;
• о материально-производственных запасах;
• касательно финансовых вложений;
• об активах и обязательствах.

В четвертом разделе производится оценка финансового состояния организации. Если рассматривать оценивание в долгосрочной перспективе, то налогоплательщику необходимо отобразить зависимость организации от внешних кредиторов.

При заполнении пятого раздела необходимо указывать:

1. Список аффилированных лиц.
2. Характер взаимоотношений.
3. Какие операции налогоплательщик производит с указанными лицами.

В последнем разделе необходимо отобразить цели, согласно с которыми осуществляется совместная деятельность и размер собственных вложений.

Также нужно предоставить информацию обо всех операциях, в которых налогоплательщик принимает участие.

Ответственность при подаче неверного баланса

Если при формировании баланса налогоплательщик допустит грубые ошибки, тогда его могут привлечь к административной ответственности ().

Размер штрафа в отношении должностного лица может составлять до 3 тыс. руб. Если же отчетная документация до истечения сроков ее подачи будет откорректирована, тогда должностное лицо освобождается от ответственности.

Однако за грубое нарушение правил учета доходов организация может быть привлечена к ответственности на основании .

Возникающие нюансы

Чтобы лучше понимать особенности создания бухгалтерского баланса необходимо рассмотреть следующие ситуации:

• формирование документа юридическим лицом;
• создание баланса ИП;
• ответственность за несдачу бухгалтерской отчетности.

Для предприятий (ООО)

Организации нередко применяют одновременно два разных налоговых режима. Как следствие возникает необходимость вести раздельный бухгалтерский учет по всем видам деятельности, где используются различные системы налогообложения.

Тогда как формирование бухгалтерского баланса происходит на общих основаниях.

Для индивидуальных предпринимателей (ИП)

Ранее уже говорилось о том, что предприниматели освобождены от обязанности сдавать бухгалтерский баланс (ст.6 Закона). Документирование своей прибыли они осуществляют при помощи книги учета доходов и расходов.

Здесь же ИП могут производить все необходимые расчеты, относительно того насколько эффективно ими ведется хозяйственная деятельность.

При этом в основу налоговой декларации, которую ИП обязаны сдавать наравне с организациями ложатся показатели, отображенные в книге учета.

Какой штраф при несдаче

Если налогоплательщик не сдаст бухгалтерский баланс, то на него будет наложен штраф (). Размер штрафных санкций будет зависеть от глубины налогового правонарушения.

Как составить ликвидационный баланс при УСН

Ликвидационный баланс обычно составляется, если организация прекращает свое существование, независимо от применяемой системы налогообложения.

Промежуточный баланс должен быть подготовлен не ранее, чем через 2 месяца после первичной публикации объявления о ликвидации предприятия.

На основании этого документа происходит удовлетворение требований кредиторов. Что касается окончательного , то он как бы завершает процесс ликвидации предприятия.

В этом документе отображаются данные об имуществе должника, о кредиторской задолженности и результатах рассмотрения заявленных требований.

Так как унифицированной формы окончательного ликвидационного баланса нет, то организации могут использовать за основу обычный бланк бухгалтерского баланса (приложение №1 к приказу Минфина).

Часто задаваемые вопросы

Вопросы, возникающие при формировании бухгалтерского баланса:

1. Что нужно знать новичку.
2. С какого периода сдает бухгалтерский баланс.
3. Каким образом проводить анализ.

Как правильно сделать отчет новичку

Малые предприятия могут сдавать бухгалтерский баланс по упрощенной форме. При этом образец заполнения баланса рассматривался выше.

Поэтому можно использовать в качестве примера приведенный образец или воспользоваться услугами опытного бухгалтера.

Также существуют специальные программы, такие как Бухгалтерия 1С, которые предназначены для автоматизации бухгалтерского и налогового учета.

Если налогоплательщику нужно применить технологию штрихового кодирования, чтобы автоматизировать торговый процесс, тогда понадобиться программа 1С предприятие.

Однако для кодирования необходимо будет установить специальный штрих код в 1С.

С какого года сдают баланс на упрощенке

Новый порядок подачи отчетности, согласно с которым небольшие предприятия также обязаны вести бухгалтерский учет был утвержден в 2011 г.

Как проводится анализ?

Основной целью бухгалтерского анализа является получение максимально полной оценки хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ помогает вывести положительные и отрицательные закономерности в отношении прибыли налогоплательщика, а также структурной эффективности организации.

Эксперты рекомендуют начинать анализ с оценки основных тенденций и постепенно переходить к использованию финансовых коэффициентов. Для проведения бухгалтерского анализа можно использовать два способа, вертикальный и горизонтальный.

В первом случае налогоплательщик проводит оценку изменений статей баланса, а во втором использует сравнительные характеристики каждой отдельной позиции.

На основании полученных результатов опытный специалист сможет спрогнозировать перспективы развития анализируемого предприятия. Тогда как руководитель организации сможет устранить выявленные недочеты.

Отражение в документе дебиторской задолженности

Невыполнение договорных обязательств нередко приводит к возникновению дебиторской задолженности.

Экономическая выгода от такой задолженности выражается в получении денежных средств по факту ее погашения. Следовательно, дебиторская задолженность может быть признана активом предприятия, если есть вероятность ее погашения.

При отсутствии такой вероятности, задолженность нужно списать. Если сумму задолженности невозможно оценить, то она не может быть признана активом.

Как следствие дебиторская задолженность не отображается в балансе налогоплательщика и определяется как оборотный актив организации. При этом задолженность отражается без учета резерва по сомнительным долгам.

Видео: какое налогообложение выбрать? УСН или ЕНВД?

Заканчивая обзор вопроса о составлении отчетности, а также о том, с какого года необходимо сдавать бухгалтерский баланс следует выделить несколько моментов.

Организации, избравшие УСН, могут вести упрощенную бухгалтерскую отчетность. При этом сформированный баланс помогает налогоплательщикам увидеть реальное финансовое состояние предприятия.

Если деятельность организации приостановлена и по итогам отчетного периода нет дохода или убытков, тогда можно сдавать нулевой баланс.

Некоторым предприятиям законом № 402-ФЗ от 06.12.2011 о бухучете разрешается использовать упрощенные методы ведения учета и сдавать соответствующую отчетность . К подобным компаниям относят предприятия малого бизнеса, не означенные в ч. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ, а также некоммерческие организации и фирмы, участвующие в проекте «Сколково». Как формируется упрощенная отчетность, узнаем из настоящей статьи.

Бухгалтерская отчетность малых предприятий

В состав упрощенной бухгалтерской отчетности входят две формы, утвержденные приказом МФ РФ № 66н:

• баланс;
• отчет о финансовых результатах (ОФР).

По аналогии с традиционной финансовой отчетностью эти формы составляют на окончание отчетного года. Форма баланса № 0710001 включает предоставление итоговых сведений за отчетный год, а также за прошлый и позапрошлый. Несмотря на упрощенный вариант, в балансе приводятся все необходимые сведения об активах и их источниках. Упрощенный баланс устроен, как и обычная форма, содержит те же показатели, что и общий. Различием можно считать лишь более укрупненное отражение информации, т.е. каждая строка имеет наибольший удельный вес.

Баланс малого предприятия с расшифровкой строк, и ОФР (форма № 0710002) отражают данные о доходах и расходах компании, признанных в бухучете также за отчетный и предыдущий ему периоды. Базой для заполнения этих форм служит оборотно-сальдовая ведомость , в которой сконцентрированы все данные по остаткам счетов на начало периода, обороты по счетам и сальдо на конец периода.

Инструкция по заполнению упрощенной бухгалтерской отчетности

Прежде чем разобраться, как заполнить упрощенный баланс, рассмотрим, какие показатели участвуют в формировании значений каждой строки баланса. Контролирующие органы требуют предъявления форм с нумерацией строк, поэтому заполнять баланс мы будем, используя применяемые коды.

Значения строк 1600 и 1700 должны быть одинаковы, т. е. баланс между активом и пассивом должен быть соблюден. Равнозначность обеих частей является одним из критериев правильности заполнения формы.

Продолжая осваивать порядок заполнения упрощенной бухгалтерской отчетности в 2017 году, обратимся к форме 2 – ОФР, имеющей свои особенности составления – значения доходов и расходов от продаж записываются без скобок, прочие расходы – в скобках. В этом отчете также ориентируются на нумерацию строк:

Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства 2017: образец

Заполним отчетность малого предприятия ООО «Гиацинт», применяющего УСН «Доходы» на примере:

Оборотно-сальдовая ведомость фирмы за год:

№ счета	Сальдо на начало периода		Обороты		Сальдо на конец
итого

Допустим, что проценты, уплаченные за предоставленный заем, составили 5000 тыс. руб., прочих расходов в предприятии не было, а рассчитанный налог по УСН составил 69000 тыс. руб.

Разберем заполнение упрощенной бухгалтерской отчетности за 2017 год. Соблюдая принцип равноценности обеих частей, вносим значения в строки:

	Сальдо по счетам
	Д/т (01 + 08) – К/т 02	400000 + 157000 – 240000 = 317000
	Д/т (10 + 41 +44)	18000 + 61000 + 5100 = 84100
	Д/т (50 + 51 + 52)	42200+ 292600 + 50000 = 384800
	Д/т (62 + 71 + 76)	111900 + 67000 = 178900
	Сумма строк актива	317000 + 85000 + 84100 + 384800 + 178900 = 1049800
	К/т (80 + 82 + 83 + 84)	500000 + 23000 + 32000 + 202600 = 757600
	К/т (60 + 68 + 69+ 70)	9500 + 30000 + 30000 + 57700 = 127200
	Сумма строк пассива	757600 + 165000 + 127200 = 1049800

Вторая форма упрощенной бухгалтерской финансовой отчетности, образец которой представлен, - это ОФР. Алгоритм его заполнения в таблице:

Строка	Из чего складывается	В суммах
	Кр. оборот 90/1 – Д. оборот 90/3	300000 – 32000 = 268000
	Д.оборот 90/2
	Кр. оборот 91/1 – Д.оборот 91/2	100000 – 18000 = 82000
	% по кредитам
	Налог по УСН
	Расчет	268000 – 100000 + 82000 – 5000 – 69000 = 176000

Таков порядок заполнения бухгалтерской отчетности для малых предприятий. При необходимости или желании компании заполняют и другие формы, но обязательными являются только эти две.